1.混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人在登記為增值稅一般納稅人時銷售額標準應(yīng)如何確認?

答：試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷售額與服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。因此，混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人只要有一項(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))達到登記標準，就應(yīng)該登記為一般納稅人。

2.營改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是否應(yīng)在《增值稅納稅申報表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨反映?

答：不需要在該欄次單獨反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營改增的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在主表中沒有單獨的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報表》主表第1欄。

3.營改增試點納稅人，應(yīng)如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人?

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

4.小規(guī)模納稅人是否必須填報《增值稅減免稅申報明細表》?

答：《增值稅減免稅申報明細表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。

5.取消增值稅專用發(fā)票認證后，一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)?

答：適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。

營改增涉稅熱點問題

1.問：5月1日以后發(fā)生的納稅人出售二手房，個人出租房業(yè)務(wù)馬上就可以去辦稅廳辦稅么?

答：是的。營改增后納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)特別是二手房交易、其他個人出租不動產(chǎn)委托地稅代征、代開發(fā)票政策是征管系統(tǒng)調(diào)整的焦點。稅務(wù)部門會嚴格按照時間節(jié)點完成征管系統(tǒng)的升級完善，納稅人在營改增開始實施當天發(fā)生的出售二手房、個人出租房業(yè)務(wù)即可辦理繳稅、開票等業(yè)務(wù)。

2.問：納稅人出租個人不動產(chǎn)，如何開具發(fā)票?

答：根據(jù)政策規(guī)定，個人出租不動產(chǎn)由國稅局委托地稅局代征、代開發(fā)票，納稅人在繳納完稅款后，即可持完稅憑證在相應(yīng)窗口代開增值稅發(fā)票。

3.問：2017年5月1日后，個人將自有的住房進行出租的，應(yīng)如何繳納增值稅?

答：個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅應(yīng)納稅額。其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

4.問：2017年5月1日后，個人出售購買不足2年的住房，如何繳納增值稅?

答：營改增后，北上廣深以外地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。