稅務(wù)稽查案源管理辦法(試行)

第一章總則

第一條為規(guī)范稅務(wù)稽查案源管理，提高稅務(wù)稽查質(zhì)效，推進稅務(wù)稽查體制機制改革，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)規(guī)定制定本辦法。

第二條本辦法適用于國家稅務(wù)總局及省、市、縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱稅務(wù)局)。

第三條本辦法所稱稅務(wù)稽查案源(以下統(tǒng)稱案源)即稅收違法案件的來源，是指經(jīng)過收集、分析、判斷、處理等程序形成的涉嫌偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息和線索。

第四條本辦法所稱稅務(wù)稽查案源管理，是指稅務(wù)局稽查局(以下簡稱稽查局)按照規(guī)定程序，對各類涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索進行收集、處理、立案、反饋的管理過程。

案源管理的具體流程主要包括：案源信息的收集、案源的分類處理、案源的立案分配和處理結(jié)果的使用。

第五條案源管理應(yīng)當遵循依法依規(guī)、風險導(dǎo)向、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分類分級、動態(tài)管理的原則。

第六條稅務(wù)局應(yīng)當以風險管理為導(dǎo)向，以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，以風險推送、外部轉(zhuǎn)辦、稽查自選為重點，以打擊偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為為目標，注重處理結(jié)果的分析反饋和增值使用，形成風險閉環(huán)式案源管理的新格局。

第七條案源由稽查局歸口管理。

上級稽查局對下級稽查局的案源管理工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

下級稽查局確定的案源屬于上級稽查局重點稽查對象名錄范圍的，應(yīng)當報上級稽查局審批。

實施案源集中管理的地區(qū)，由上級稽查局審批確定下級稽查局選取的案源。

第八條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當不斷提高案源管理信息化水，高效采集、有效整合稅收征管數(shù)據(jù)與社會公共數(shù)據(jù)，保障案源信息的及時性、有效性和準確性。

第九條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當加強案源管理工作的聯(lián)系與協(xié)作，建立健全國稅、地稅案源管理合作機制，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索共建共享、互聯(lián)互通。

第二章案源信息

第十條案源信息是指稅務(wù)局在稅收管理中形成的，以及外部相關(guān)單位、部門或者個人提供的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人(以下簡稱納稅人)的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為線索。

第十一條案源信息的內(nèi)容具體包括：

(一)納稅人自行申報的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)局在稅收管理過程中形成的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認定、出口退稅、企業(yè)財務(wù)報表等涉稅數(shù)據(jù)和信息;

(二)稅務(wù)局風險管理等部門在風險分析和識別工作中發(fā)現(xiàn)并推送的高風險納稅人風險信息;

(三)上級黨委、政府、紀檢監(jiān)察等單位和上級稅務(wù)機關(guān)(以下統(tǒng)稱上級機關(guān))通過督辦函、交辦函等形式下發(fā)的督辦、交辦任務(wù)提供的稅收違法線索;

(四)檢舉人提供的稅收違法線索;

(五)受托協(xié)查事項形成的稅收違法線索;

(六)公安、檢察、審計、紀檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索;

(七)專項情報交換、自動情報交換和自發(fā)情報交換等過程中形成的國際稅收情報信息;

(八)稽查局執(zhí)法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務(wù)稽查數(shù)據(jù);

(九)政府部門和社會組織共享的涉稅信息以及稅務(wù)局收集的社會公共信息等第三方信息;

(十)其他涉稅數(shù)據(jù)、信息和稅收違法線索。

第十二條稽查局應(yīng)當拓展信息來源渠道，按規(guī)定收集和整理案源信息。

(一)稽查局案源部門(以下簡稱案源部門)負責以下事項：

1.接收風險管理等部門推送的高風險納稅人風險信息，稅務(wù)局內(nèi)、外部相關(guān)單位和部門提供的稅收違法線索，并確認案源信息來源部門的工作和時限要求;

2.接收督辦、交辦線索，并明確督辦、交辦事項的工作和時限要求;

3.收集和整理納稅人自行申報信息、稅收管理數(shù)據(jù)、稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)、國際稅收情報信息和第三方信息等涉稅數(shù)據(jù)、信息，并按照稽查任務(wù)和計劃，提取選案所需的案源信息。

(二)稽查局舉報受理部門(以下簡稱舉報受理部門)負責接收書信、來訪、互聯(lián)網(wǎng)、傳真等形式的檢舉線索。12366納稅服務(wù)熱線舉報專崗負責接收的電話形式的檢舉線索，應(yīng)填制舉報工單后移交舉報受理部門進一步處理。

(三)稽查局協(xié)查部門(以下簡稱協(xié)查部門)負責接收協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)函、不通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的紙質(zhì)發(fā)函、實地協(xié)查等形式的協(xié)查線索，并按照《稅收違法案件協(xié)查函》的內(nèi)容登記案源信息。

第十三條案源信息以納稅人識別號為標識，一戶一檔建立案源信息檔案。案源信息檔案包括基本信息、分類信息、異常信息、共享信息和必要的信息標識等。

第十四條稽查局應(yīng)當對案源信息進行分類處理，建立案源信息庫;同時按照隨機抽查工作要求，在案源信息檔案中分級標識重點稽查對象，作為建立稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫的重要信息來源。

第三章案源類型

第十五條根據(jù)案源信息的來源不同，將案源分為九種類型：

(一)推送案源，是指根據(jù)風險管理等部門按照風險管理工作流程推送的高風險納稅人風險信息分析選取的案源;

(二)督辦案源，是指根據(jù)上級機關(guān)以督辦函等形式下達的，有明確工作和時限要求的特定納稅人稅收違法線索或者工作任務(wù)確認的案源;

(三)交辦案源，是指根據(jù)上級機關(guān)以交辦函等形式交辦的特定納稅人稅收違法線索或者工作任務(wù)確認的案源;

(四)安排案源，是指根據(jù)上級稅務(wù)局安排的隨機抽查計劃和打擊偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稽查任務(wù)，對案源信息進行分析選取的案源;

(五)自選案源，是指根據(jù)本級稅務(wù)局制定的隨機抽查和打擊偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稽查任務(wù)，對案源信息進行分析選取的案源;

(六)檢舉案源，是指對檢舉線索進行識別判斷確認的案源;

(七)協(xié)查案源，是指對協(xié)查線索進行識別判斷確認的案源;

(八)轉(zhuǎn)辦案源，是指對公安、檢察、審計、紀檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索進行識別判斷確認的案源;

(九)其他案源，是指對稅務(wù)稽查部門自行收集或者稅務(wù)局內(nèi)、外部相關(guān)單位和部門提供的其他稅收違法線索進行識別判斷確認的案源。

第十六條督辦案源、交辦案源、轉(zhuǎn)辦案源、檢舉案源和協(xié)查案源由于來源渠道特殊，統(tǒng)稱為特殊案源。

對特殊案源應(yīng)當由稽查局指定專人負責管理，嚴格遵守保密紀律，依法依規(guī)進行處理。

第四章案源處理

第十七條案源處理是指案源部門對收集的案源信息進行識別和判斷，根據(jù)案源類型、納稅人狀態(tài)、線索清晰程度、稅收風險等級等因素，進行退回或者補正、移交稅務(wù)局相關(guān)部門、暫存待查、調(diào)查核實(包括協(xié)查)、立案檢查等分類處理的過程。

第十八條案源部門對案源信息進行識別判斷，提出擬處理意見，填寫《稅務(wù)稽查案源審批表》(見附件1)，經(jīng)稽查局負責人批準后處理。

第十九條推送和轉(zhuǎn)辦的案源信息符合下列情形之一的，案源部門制作《案源信息退回(補正)函》(見附件2)，退回信息來源部門或者要求信息來源部門補充資料：

(一)納稅人不屬于管轄范圍，納稅人狀態(tài)為非正�；蛘咦�銷的，可以作退回處理;

(二)案源信息數(shù)據(jù)有誤、未提供必要數(shù)據(jù)資料或者其他導(dǎo)致無法進一步處理的情形，可以作退回處理或者要求補充資料;

(三)稅收違法線索不清晰或者資料不完整，要求補充資料不能補充資料的，可以作退回處理;

(四)其他需要退回信息來源部門或者要求補充資料的情形。

第二十條符合下列情形之一的，案源部門制作《轉(zhuǎn)辦函》，移交稅務(wù)局相關(guān)部門處理：

(一)檢舉、轉(zhuǎn)辦等案源信息涉及發(fā)票違法等事項，通過日常稅務(wù)管理能夠糾正的，經(jīng)稅務(wù)局負責人批準移交相關(guān)部門處理;

(二)協(xié)查事項需要提供納稅人查無此戶、非正常、注銷等狀態(tài)證明或者提取征管資料、鑒定發(fā)票等事項，經(jīng)稽查局負責人批準移交相關(guān)部門配合取證;

(三)案源信息涉及特別納稅調(diào)整事項的，經(jīng)稅務(wù)局負責人批準移交反避稅部門處理;

(四)其他需要移交相關(guān)部門配合工作的事項。

第二十一條符合下列情形之一的，作暫存待查處理：

(一)納稅人狀態(tài)為非正�；蛘咦�銷的督辦、交辦案源信息，經(jīng)督辦、交辦部門同意可以作暫存待查處理;

(二)納稅人狀態(tài)為非正常、注銷或者稅收違法線索不清晰的檢舉案源信息可以作暫存待查處理;

(三)納稅人走逃而無法開展檢查的可以作暫存待查處理;

(四)其他不宜開展檢查又無法退回的情形。

第二十二條符合下列情形之一的特殊案源，經(jīng)稽查局負責人批準進行調(diào)查核實(包括協(xié)查)：

(一)督辦、交辦的工作任務(wù)只涉及協(xié)助取證等事項，通過調(diào)查核實(包括協(xié)查)可以完成，經(jīng)督辦、交辦部門同意的;

(二)檢舉案源信息線索較明確但缺少必要證明資料，舉報受理部門認為需要通過調(diào)查核實(包括協(xié)查)確認的;

(三)協(xié)查案源信息不符合《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法(試行)》規(guī)定的直接立案條件的，應(yīng)當根據(jù)協(xié)查要求及時安排調(diào)查核實(包括協(xié)查);

(四)其他特殊案源信息，存在一定疑點線索但缺少必要證明資料，需要通過進一步調(diào)查核實(包括協(xié)查)確認的;

需要調(diào)查核實(包括協(xié)查)的，應(yīng)由案源部門或者舉報受理部門或者協(xié)查部門制作《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(包括協(xié)查)任務(wù)通知書》(見附件3)，轉(zhuǎn)送稽查局檢查部門(以下簡稱檢查部門)，檢查部門制作《稅務(wù)檢查通知書(檢通二)》進行調(diào)查核實(包括協(xié)查)。檢查部門應(yīng)當按照有關(guān)要求根據(jù)調(diào)查核實結(jié)果制作《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(包括協(xié)查)報告》(見附件4)反饋安排調(diào)查核實(包括協(xié)查)任務(wù)的部門。

第二十三條符合下列情形之一的，確認為需要立案檢查的案源：

(一)督辦、交辦事項明確要求立案檢查的案源;

(二)案源部門接收并確認的高風險納稅人風險信息案源，以及按照稽查任務(wù)和計劃要求安排和自選的案源;

(三)舉報受理部門受理的檢舉內(nèi)容詳細、線索清楚的案源;

(四)協(xié)查部門接收的協(xié)查案源信息涉及的納稅人狀態(tài)正常，且存在下列情形之一的案源：委托方已開具《已證實虛開通知單》并提供相關(guān)證據(jù)的;委托方提供的證據(jù)資料能夠證明協(xié)查對象存在稅收違法嫌疑的;協(xié)查證實協(xié)查對象存在稅收違法行為的;

(五)轉(zhuǎn)辦案源涉及的納稅人狀態(tài)正常，且稅收違法線索清晰的案源;

(六)經(jīng)過調(diào)查核實(包括協(xié)查)發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的案源;

(七)其他經(jīng)過識別判斷后應(yīng)當立案的案源;

(八)上級稽查局要求立案檢查的案源。

第五章案源分配

第二十四條稽查局應(yīng)當建立案源管理集體審議會議制度，負責重點稽查對象和批量案源立案或者撤銷的審批，并制定集體審議案源的標準。

對達到集體審議標準的重點稽查對象和批量案源立案或者撤銷案源的審批，由稽查局負責人主持召開案源管理集體審議會議，稽查局相關(guān)部門負責人參加。

第二十五條需要立案檢查的案源，由案源部門制作《稅務(wù)稽查立案審批表》，經(jīng)稽查局負責人批準或者案源管理集體審議會議審議決定立案。

同一批次立案戶數(shù)較多的，可附《稅務(wù)稽查案源清冊》(見附件5)。

第二十六條案源立案的優(yōu)先原則：

(一)督辦案源優(yōu)先于其他案源;

(二)重要或者緊急的案源，優(yōu)先于一般案源;

(三)實名檢舉案源優(yōu)先于匿名檢舉案源。

第二十七條涉及國稅、地稅共同管轄的案源，符合下列情形的應(yīng)當共同立案：

(一)上級機關(guān)要求開展聯(lián)合稽查的;

(二)共同管轄的重點稽查對象;

(三)通過聯(lián)合隨機抽查選取的;

(四)共同獲得具體稅收違法線索的;

(五)除以上情形之外，經(jīng)國稅、地稅協(xié)商一致，需要共同立案的。

第二十八條案源部門對立案的案源，應(yīng)當合理地分配到檢查部門，實施檢查。

(一)稽查層級與管理對象相匹配。對納入全國、省級和市級重點稽查對象名錄庫的案源，按照分級管理的原則，由國家稅務(wù)總局和省、市稅務(wù)局稽查局分別組織或者實施檢查。

(二)執(zhí)法主體與案件性質(zhì)相匹配。按照案源的涉稅違法數(shù)額大小、情節(jié)輕重、案情復(fù)雜程度、涉案地區(qū)多少、社會影響情況等因素，分別由國家稅務(wù)總局和省、市、縣稅務(wù)局稽查局組織或者實施檢查。

本級稽查局查處確有困難的案源，可以報請上級稽查局督辦。上級機關(guān)下發(fā)的督辦案源未經(jīng)批準，本級稽查局不得轉(zhuǎn)給下級稽查局查處。

(三)稽查力量與檢查任務(wù)相匹配。案情復(fù)雜的案源可以采取“項目式管理、團隊化作業(yè)”的形式組織檢查。

(四)辦案能力與案源特點相匹配。根據(jù)案源所屬行業(yè)和稅收違法類型等特點，合理搭配檢查人員力量或者采取競標等形式選派檢查人員。

第二十九條案源分配計劃經(jīng)批準后，案源部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，附《稅務(wù)稽查項目書》，列明檢查所屬期、檢查疑點、檢查時限和要求等內(nèi)容，連同相關(guān)資料一并移交檢查部門。

第三十條符合下列情形之一的，提請撤銷案源的部門填寫《稅務(wù)稽查案源撤銷審批表》(見附件6)，經(jīng)稽查局負責人批準或者案源管理集體審議會議決定，可以撤銷案源：

(一)案源登記有誤或者案源重復(fù)的;

(二)多個部門同時入戶，經(jīng)所屬稅務(wù)局負責人決定稽查局停止實施檢查的;

(三)不符合上級政策規(guī)定或者上級機關(guān)要求撤銷案源的。

第六章結(jié)果使用

第三十一條稽查局應(yīng)當按照風險管理要求，對案源處理結(jié)果進行跟蹤反饋和統(tǒng)計分析，實現(xiàn)案源閉環(huán)管理。

第三十二條稽查局相關(guān)部門應(yīng)當及時將案源處理結(jié)果填寫《案源處理結(jié)果反饋單》(見附件7)，歸集到案源部門。

(一)未立案的，由案源部門記錄未立案理由;

(二)中止、終結(jié)檢查的，由檢查部門反饋并附階段性檢查情況和中止、終結(jié)理由;

(三)中止、終結(jié)執(zhí)行的，由執(zhí)行部門反饋并附中止、終結(jié)理由、《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》及相關(guān)資料;

(四)執(zhí)行完畢的，由執(zhí)行部門反饋并附《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》《稅收繳款書》及相關(guān)資料。

第三十三條案源部門接到案源處理結(jié)果，應(yīng)當及時處理，并填寫《案源處理結(jié)果反饋單》。

(一)推送案源，按照風險管理工作流程的要求向風險管理等部門反饋處理結(jié)果，對于高風險應(yīng)對任務(wù)中反映出的行業(yè)性、地域性或者特定類型納稅人的共性稅收風險特征，及時提交風險管理等部門;

(二)督辦案源、交辦案源和轉(zhuǎn)辦案源，根據(jù)案源來源部門要求就需核實的稅收違法線索檢查情況進行反饋;

(三)自選案源和安排案源，匯總檢查情況并定期上報稽查局負責人;

(四)檢舉案源和協(xié)查案源，將檢查情況反饋給舉報受理部門或者協(xié)查部門，由舉報受理部門或者協(xié)查部門反饋給實名檢舉人或者協(xié)查委托方。

第三十四條按反饋對象的不同，《案源處理結(jié)果反饋單》的審批要求如下：

(一)反饋稽查局相關(guān)部門、實名檢舉人和協(xié)查委托方的，分別由案源部門、舉報受理部門和協(xié)查部門負責人批準;

(二)反饋稅務(wù)局其他部門的，由稽查局負責人批準;

(三)反饋稅務(wù)局外部單位的，由稅務(wù)局負責人批準。

第三十五條稽查局未立案檢查的推送案源，反饋后推送部門仍認為需要立案檢查的，經(jīng)稅務(wù)局負責人批準，由稽查局按交辦案源程序立案檢查。

第三十六條確因案情復(fù)雜無法按期查結(jié)反饋的，應(yīng)當向信息來源部門說明情況。

第三十七條案源部門負責按照年度工作任務(wù)和計劃的要求，從案源信息的收集、案源的分類處理和立案分配、案源處理結(jié)果的使用等方面，對立案檢查案源的分布區(qū)域、所屬行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟性質(zhì)、稅收違法類型、查補入庫稅額等情況定期進行統(tǒng)計分析。

第三十八條稽查局要通過對稽查結(jié)果的統(tǒng)計分析和典型案例剖析，查找稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，并就完善稅收政策和加強管理等方面提出意見和建議。

第七章附則

第三十九條案源管理工作適用保密條款的，應(yīng)當依照《中華人民共和國保守國家秘密法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《國家稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)保密工作規(guī)則》《稅收違法行為檢舉管理辦法》《稅務(wù)稽查案件協(xié)查管理辦法(試行)》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十條本辦法所稱稅務(wù)局負責人，是指稅務(wù)局局長或者經(jīng)稅務(wù)局局長授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

本辦法所稱稽查局負責人，是指稽查局局長或者經(jīng)稽查局局長授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)。

第四十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施規(guī)定。

第四十二條本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

第四十三條本辦法自2017年7月1日起施行。